Tests de substance économique
Le Forum de l'OCDE sur les pratiques fiscales dommageables a élaboré, dans le cadre du point d'action n° 5 du programme BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) sur les pratiques fiscales dommageables, le document suivant Directives relatives aux "activités substantielles dans une juridiction fiscale nulle ou seulement nominale". C'est ce que l'on appelle plus communément les tests de "substance économique".
Types d'entreprises identifiées pour l'échange :
Les sociétés de propriété intellectuelle à haut risque et celles qui ont des activités très mobiles. Une société de PI à haut risque a acquis un actif de propriété intellectuelle auprès d'une entité du groupe et concède des licences de PI à une ou plusieurs entités. L'objectif ici est d'identifier les sociétés holding qui sont utilisées pour "parquer" la propriété intellectuelle dans des juridictions à faible taux d'imposition ou sans imposition et, par le biais d'accords de licence, déplacer les bénéfices hors des juridictions à taux d'imposition élevé.
Les activités principales génératrices de revenus qui sont très mobiles sont : les activités bancaires, les centres de distribution et de services, les activités de financement et de crédit-bail, les activités de gestion de fonds, les activités de siège social, les activités d'entité holding, les activités d'assurance, les activités de détention de PI et les activités de transport maritime. Ces activités très mobiles peuvent facilement être déplacées d'une juridiction à forte imposition vers des juridictions à faible imposition ou sans imposition. L'une de ces activités pertinentes ne nécessite pas nécessairement un échange, à condition qu'il existe une infrastructure et un soutien de gestion adéquats pour ces activités.
