Testes de Substância Económica
O Fórum da OCDE sobre Práticas Fiscais Nocivas desenvolveu-se no âmbito da Acção de Erosão Base e Transferência de Lucros (BEPS) Item #5 sobre Práticas Fiscais Nocivas de Orientação "Actividades Substanciais em Nenhuma ou Única Jurisdição Fiscal Nominal".. Isto é mais comummente conhecido como testes de "Substância Económica".
Tipos de empresas identificadas para troca:
Empresas detentoras de PI de alto risco e aquelas que têm actividades altamente móveis. Uma empresa de PI de alto risco adquiriu um activo de propriedade intelectual de uma entidade do grupo e licencia a PI a uma ou mais entidades. O objectivo aqui é identificar as sociedades holding que estão habituadas a "estacionar" a PI em jurisdição de baixo ou nenhum imposto e, através de acordos de licenciamento, desviar os lucros de jurisdições de impostos mais elevados.
As principais actividades geradoras de rendimentos que são altamente móveis são: actividades bancárias, actividades de centros de distribuição e serviços, actividades financeiras e de leasing, actividades de gestão de fundos, actividades da sede, actividades da entidade holding, actividades de seguros, actividades de holding de PI, e actividades de expedição. Estas actividades altamente móveis podem facilmente ser transferidas de jurisdições com impostos mais elevados para jurisdições com impostos baixos ou sem impostos. Uma destas actividades relevantes não requer necessariamente intercâmbio, desde que haja infra-estruturas e apoio de gestão adequados para essas actividades.
