Pruebas de "Economic Substance"
El Foro sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales de la OCDE ha desarrollado, en el marco del Tema de Acción nº 5 sobre Prácticas Fiscales Perjudiciales de la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS), la Guía "Actividades Sustanciales en Ninguna o Sólo Nominal Jurisdicción Fiscal". Esto es más conocido como las pruebas de “Economic Substance”.
Tipos de empresas identificadas para el intercambio:
Sociedades holding de PI de Alto Riesgo y aquellas que tienen actividades altamente móviles.Una sociedad de PI de Alto Riesgo ha adquirido un activo de propiedad intelectual de una entidad del grupo y licencia la PI a una o más entidades. El objetivo aquí es identificar a las sociedades holding que se utilizan para "aparcar" la PI en jurisdicciones de baja o nula tributación y, mediante acuerdos de licencia, desplazar los beneficios fuera de las jurisdicciones de mayor tributación.
Actividades principales generadoras de ingresos que son altamente móviles son: banca, negocios de centros de distribución y servicios, negocios de financiación y arrendamiento financiero, negocios de gestión de fondos, negocios de sedes centrales, negocios de entidades holding, negocios de seguros, negocios de tenencia de PI y negocios de transporte marítimo. Estas actividades altamente móviles pueden trasladarse fácilmente de jurisdicciones con impuestos más altos a jurisdicciones con impuestos bajos o nulos. Una de estas actividades relevantes no requiere necesariamente el intercambio siempre que exista una infraestructura adecuada y apoyo a la gestión de dichas actividades.
