Estrutura de Relatórios Crypto Asset Reporting da OCDE: tudo o que precisa de saber
A Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico (OCDE) anunciou novas regras do Crypto Asset Reporting Framework (CARF) a 10 de Outubro. O quadro de informação criptográfica actualizado da OCDE incorpora modificações à versão de Março de 2022 do documento de consulta pública. As revisões abordam preocupações manifestadas por numerosas jurisdições e participantes da indústria, tais como instituições financeiras e prestadores de serviços.
Agora, as jurisdições devem estabelecer leis e procedimentos administrativos para assegurar a implementação bem sucedida e a adesão aos procedimentos de relatório e de due diligence da CARF, uma vez que esta foi modificada para cumprir os regulamentos de due diligence e de troca automática de informações (AEOI) existentes.
Neste post do blogue analisamos a história por detrás do CARF, os blocos de construção em torno dos quais foi concebido, a sua interacção com a Norma Comum de Relatórios (CRS), e os relatórios criptográficos.
Breve historial sobre o Quadro de Relatórios Crypto-Asset
O Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) é uma resposta a um pedido do G20 para que a OCDE conceba um quadro para a transmissão automática de informação sobre crypto-assets entre jurisdições.
Juntamente com os países do G20, foi criada uma nova iniciativa de transparência em resposta à aceitação crescente de crypto-assets para uma vasta gama de aplicações financeiras e de investimento.
Ao contrário dos produtos financeiros convencionais, os crypto-assets podem ser transferidos e detidos sem o envolvimento de intermediários financeiros tradicionais, tais como bancos, e sem que qualquer administrador central tenha total visibilidade quer sobre as transacções realizadas quer sobre as participações crypto-asset. Isto significa que os crypto-assets não são abrangidos pela Norma Comum de Relato (CRS) da OCDE, o que aumenta a possibilidade de evasão fiscal com a sua utilização, além de minar os progressos feitos pela adopção da CRS no que diz respeito à transparência fiscal.
"A Norma Comum de Informação tem tido muito sucesso na luta contra a evasão fiscal internacional. Em 2021, mais de 100 jurisdições trocaram informações sobre 111 milhões de contas financeiras, cobrindo um activo total de 11 triliões de euros", disse o Secretário-Geral da OCDE Mathias Cormann. "A apresentação de hoje do novo quadro de informação crypto-asset e as alterações à Norma Comum de Relato garantirá que a arquitectura da transparência fiscal permaneça actualizada e eficaz".
Neste espírito, o CARF garantirá a transparência das transacções crypto-asset através do intercâmbio automático de informações com as jurisdições de residência dos contribuintes numa base anual, de uma forma normalizada comparável ao CRS. Ao abrigo do CARF, as entidades ou pessoas que facilitem as transacções de troca em activos criptográficos para ou em nome de clientes seriam obrigadas a apresentar um relatório.
Elementos de construção do Crypto-Asset Reporting Framework
As regras e comentários da CARF foram concebidas em torno de quatro blocos de construção chave:
1. Âmbito dos Crypto-Assets a serem cobertos
A definição sugerida de Crypto-Assets no âmbito do CARF enfatiza a utilização de tecnologia de livro-razão distribuído protegido por criptografia, uma vez que esta é a característica definidora subjacente à criação, detenção, e transferibilidade de Crypto-Assets. A definição contém também uma referência a "tecnologia semelhante" para assegurar que pode abranger futuros avanços tecnológicos que funcionem de forma funcionalmente semelhante aos Crypto-Assets e que apresentem riscos fiscais comparáveis.
Entre os Crypto-Assets incluem-se:
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Moedas estáveis,
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derivados emitidos sob a forma de um Crypto-Asset, e
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certas fichas não fungíveis (NFT) que podem ser armazenadas e trocadas de forma descentralizada, sem a interferência de intermediários financeiros tradicionais
2. Intermediários e outros prestadores de serviços no âmbito
Os intermediários e outros prestadores de serviços que facilitam as trocas entre os Crypto-Assets relevantes desempenham um papel crucial no mercado dos Crypto-Assets. Como resultado, propõe-se que as Entidades ou pessoas que fornecem Transacções de Troca em Crypto-Assets Relevantes para ou em nome dos consumidores devem ser consideradas como Prestadores de Serviços Crypto-Asset sob CARF.
O "Crédito Cripto-Asset Relevante" refere-se a qualquer Crédito Cripto-Asset que não seja uma Moeda Digital do Banco Central nem um Produto de Dinheiro Electrónico Especificado, ou qualquer Crédito Cripto-Asset para o qual o Fornecedor de Serviços de Crédito Cripto-Asset Reporting tenha concluído que não pode ser utilizado para fins de pagamento ou investimento. A maioria dos Crypto-Assets relevantes cobertos pelo CARF também se inserem no âmbito das Recomendações do Grupo de Acção Financeira Internacional (GAFI). Isto assegura que os requisitos de due diligence podem, na medida do possível, basear-se nos deveres AML/KYC actuais.
3. Requisitos de informação
O quadro do CARF inclui novos regulamentos de certificação e relatórios transfronteiriços. O CARF exige a recolha de formulários de Auto Certificação para contas ou carteiras utilizadas para a compra, venda, transferência, ou armazenamento de Crypto-Assets.
No âmbito da CARF, os intermediários e os prestadores de serviços Crypto-Asset são obrigados a obter documentos de Auto Certificação de todos os revendedores de criptografia e detentores de activos. Através de um processo de certificação, é necessário garantir que as informações listadas abaixo permanecem válidas.
Os regulamentos CARF modificados já não estipulam que os documentos de auto-certificação devem ser actualizados de 36 em 36 meses.
4. Procedimentos de due diligence
O CARF contém os procedimentos de due diligence que os Prestadores de Serviços Crypto-Asset devem seguir ao identificar os seus Utilizadores de Crypto-Asset, determinar as jurisdições fiscais relevantes para efeitos de relatórios, e recolher a informação relevante necessária para cumprir com os requisitos de relatórios do CARF.
O objectivo dos requisitos de diligência devida é permitir aos Prestadores de Serviços Crypto-Asset Reporting a determinação da identidade e residência fiscal dos seus Utilizadores de Crypto-Asset Individual e de Entidade, bem como das pessoas singulares que controlam certos Utilizadores de Crypto-Asset de Entidade, de uma forma eficiente e fiável.
Os procedimentos de due diligence baseiam-se no processo baseado na autocertificação do SIR e nos deveres existentes de AML/KYC codificados nas Recomendações do GAFI de 2012, incluindo alterações em Junho de 2019 relativamente às obrigações aplicáveis aos prestadores de serviços de bens virtuais.
Como é que o Crypto Asset Reporting Framework interage com o Common Reporting Standard ?
Dado que o CARF é um quadro separado e complementar, certas Entidades apresentarão relatórios tanto ao abrigo do CRS como do CARF. O CARF foi criado para reportar informação sobre os Crypto-Assets para mitigar os riscos associados ao cumprimento fiscal. No entanto, para diminuir as obrigações de prestação de informação, foi dada especial atenção à interacção eficiente e sem fricções entre o CARF e o CRS, como evidenciado pelas seguintes características:
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A definição de Crypto-Assets Relevantes exclui do âmbito de aplicação dos Produtos de Dinheiro Electrónico Especificados CARF e Moedas Digitais do Banco Central, uma vez que os relatórios sobre estes activos são mandatados pelo CRS;
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Uma vez que certos activos se qualificam tanto como Impressos Relevantes sob o CARF como como Activos Financeiros sob o CRS (por exemplo, acções emitidas em forma criptográfica), o CRS oferece uma opção para desactivar a comunicação de receitas brutas se tal informação for comunicada sob o CARF;
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O CRS cobre investimentos indirectos em Crypto-Assets relevantes através de produtos financeiros convencionais, tais como derivados ou participações em veículos de investimento; e
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Quando apropriado, os procedimentos de due diligence são alinhados com os padrões de due diligence do SIR, a fim de minimizar os custos dos Prestadores de Serviços de Reporting Crypto-Asset, especialmente quando também estão sujeitos às responsabilidades do SIR como Instituições Financeiras Reporting. Especificamente, o CARF permite que os Prestadores de Serviços de Reporting Crypto-Asset, que também estão sujeitos ao SIR, confiem nos procedimentos de due diligence para as Novas Contas conduzidas para fins de SIR.
Alterações à Norma Comum de Relatórios
Como alternativas prospectivas aos produtos financeiros tradicionais, a primeira avaliação completa do SIR resultou em revisões para incluir novos activos financeiros, produtos e intermediários no seu âmbito, evitando ao mesmo tempo a duplicação de relatórios com o CARF. A fim de melhorar os resultados dos relatórios no âmbito do SIR, foram feitas alterações adicionais, incluindo a introdução de requisitos de relatórios mais detalhados, o reforço dos procedimentos de due diligence, a introdução de uma nova categoria opcional de Instituição Financeira Não-Relatora para as Entidades de Investimento que sejam genuínas organizações sem fins lucrativos, e a criação de uma nova categoria de Conta Excluída para as contas de contribuição de capital.
Outros desenvolvimentos na regulação criptográfica
Nos próximos meses, a OCDE avançará com o seu trabalho sobre os instrumentos jurídicos e operacionais para facilitar o intercâmbio internacional de informações recolhidas com base no CARF e para assegurar a sua implementação efectiva e generalizada, incluindo o calendário do início dos intercâmbios no âmbito do CARF.
A OCDE também propôs ao G20 uma série de ajustamentos adicionais ao SIR, que se destinam a modernizar o seu âmbito de modo a abranger plenamente os produtos financeiros digitais e a melhorar o seu funcionamento através da incorporação de competências nacionais e empresariais. Tal como com o CARF, este trabalho será complementado por uma actualização das disposições jurídicas e operacionais internacionais para o intercâmbio automático de informações nos termos do SIR modificado, bem como um calendário coordenado para a implementação das revisões acordadas.
Está agora a ser desenvolvido um pacote de implementação para assegurar a aplicação local e internacional consistente e a implementação bem sucedida do CARF. O pacote de implementação incluirá um quadro de acordos ou disposições bilaterais ou multilaterais de autoridades competentes para o intercâmbio automático de informações recolhidas no âmbito do CARF, soluções informáticas para apoiar o intercâmbio de informações, e uma elaboração mais aprofundada dos requisitos da Secção V do CARF.
Além disso, o trabalho avançará na implementação dos canais relevantes para o intercâmbio automático de informação em conformidade com o SIR modificado, e serão acordados calendários de implementação sincronizados tanto para o CARF como para o SIR modificado.
Como pode a Trans World Compliance ajudá-lo com os regulamentos criptográficos?
Como os Crypto-assets, contas e porta-carteiras continuam a crescer em todo o mundo, a melhor forma de assegurar uma conformidade robusta com os requisitos CARF, bem como com os requisitos CRS, é implementar um processo de conformidade automatizado que seja adaptável e simples de actualizar.
A automatização reduz o esforço necessário para implementar modificações, à medida que o CARF é instaurado. Pode gerir requisitos que variam por país ou jurisdição, uma vez que estes ainda podem modificar e melhorar os requisitos de informação no âmbito do CARF.
A Trans World Compliance (TWC) ajuda todas as partes interessadas a exceder o cumprimento da regulamentação, combater a evasão fiscal internacional, e reduzir os custos operacionais com tecnologia precisa, simples e totalmente automatizada baseada em regras.
Se quiser saber mais sobre o que a TWC tem para oferecer, não deixe de agendar uma demonstração com a nossa equipa, ou contacte-nos em sales@transworldcompliance.com.
Em conclusão
Globalmente, a nova versão do CARF pela OCDE reflecte várias modificações que foram incorporadas a partir do feedback de múltiplas partes, particularmente de jurisdições e instituições financeiras. A metodologia proposta neste documento de consulta pública ajudará a reduzir custos e a melhorar a eficiência global da actual implementação da OEAI.
O objectivo da CARF é assegurar que o SIR e a AEOI, empreendidos pelos países que implementaram a legislação AML/TF, possam funcionar correctamente. Por outras palavras, a CARF foi criada para fornecer uma plataforma para relatórios e intercâmbios de dados uniformes no seio da indústria financeira global. Com o seu quadro agora oficialmente lançado, veremos sem dúvida mais jurisdições a sinalizarem a sua intenção de o implementar num futuro próximo.
