Cadre de l'OCDE pour la déclaration des crypto-actifs : tout ce que vous devez savoir
L'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a annoncé le 10 octobre de nouvelles règles pour le cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF). La mise à jour du cadre de déclaration des cryptoactifs de l'OCDE intègre des modifications à la version de mars 2022 du document de consultation publique. Les révisions répondent aux préoccupations exprimées par de nombreuses juridictions et participants du secteur, tels que les institutions financières et les prestataires de services.
Désormais, les juridictions doivent établir des lois et des procédures administratives pour assurer une mise en œuvre réussie et le respect des procédures de déclaration et de diligence raisonnable du CARF, car il a été modifié pour se conformer aux réglementations existantes en matière de diligence raisonnable et d'échange automatique d'informations (AEOI).
Dans ce billet de blog, nous passons en revue l'historique du CARF, les éléments constitutifs autour desquels il a été conçu, son interaction avec la norme commune de déclaration (CRS) et la déclaration des crypto-monnaies.
Bref historique du cadre de déclaration des crypto-actifs
Le Cadre de notification des crypto-actifs (CARF) est une réponse à la demande du G20, qui souhaitait que l'OCDE conçoive un cadre pour la transmission automatique d'informations sur les crypto-actifs entre juridictions.
Avec les pays du G20, une nouvelle initiative de transparence a été créée en réponse à l'acceptation croissante des crypto-actifs pour un large éventail d'investissements et d'applications financières.
Contrairement aux produits financiers classiques, les crypto-actifs peuvent être transférés et détenus sans l'intervention d'intermédiaires financiers traditionnels, tels que les banques, et sans qu'aucun administrateur central ne dispose d'une visibilité totale sur les transactions effectuées ou les avoirs en crypto-actifs. Cela signifie que les crypto-actifs ne sont pas couverts par la Norme commune de déclaration (NCD) de l'OCDE, ce qui accroît la possibilité d'évasion fiscale liée à leur utilisation et compromet les progrès réalisés par l'adoption de la NCD en matière de transparence fiscale.
"La Norme commune de déclaration a connu un grand succès dans la lutte contre l'évasion fiscale internationale. En 2021, plus de 100 juridictions ont échangé des informations sur 111 millions de comptes financiers, couvrant des actifs totaux de 11 000 milliards d'euros", a déclaré Mathias Cormann, Secrétaire général de l'OCDE. "La présentation aujourd'hui du nouveau cadre de déclaration des crypto-actifs et des modifications apportées à la Norme commune de déclaration permettra de garantir que l'architecture de la transparence fiscale reste à jour et efficace."
Dans cet esprit, le CARF garantira la transparence des transactions en crypto-actifs en échangeant automatiquement des informations avec les juridictions de résidence des contribuables sur une base annuelle, d'une manière standardisée comparable au CRS. Dans le cadre du CARF, les entités ou les personnes qui facilitent les opérations d'échange de crypto-actifs pour ou au nom de clients seraient tenues de déposer une déclaration.
Les éléments constitutifs du Crypto-Asset Reporting Framework
Les règles et les commentaires de la CARF ont été conçus autour de quatre éléments clés :
1. Champ d'application des crypto-actifs à couvrir
La définition des crypto-actifs proposée par le FCRA met l'accent sur l'utilisation d'une technologie de grand livre distribué sécurisée par cryptographie, car il s'agit de la caractéristique déterminante qui sous-tend la création, la détention et la transférabilité des crypto-actifs. La définition contient également une référence à une " technologie similaire " afin de s'assurer qu'elle peut englober les futures avancées technologiques qui fonctionnent de manière fonctionnellement similaire aux crypto-actifs et présentent des risques fiscaux comparables.
Les Crypto-Assets comprennent :
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monnaies stables,
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des dérivés émis sous la forme d'un crypto-actif, et
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certains jetons non fongibles (NFT) qui peuvent être stockés et échangés de manière décentralisée sans l'intervention des intermédiaires financiers traditionnels.
2. Intermédiaires et autres prestataires de services dans le champ d'application
Les intermédiaires et autres prestataires de services facilitant les échanges entre les Crypto-Assets pertinents jouent un rôle crucial sur le marché des Crypto-Assets. Par conséquent, il est proposé que les entités ou les personnes fournissant des opérations d'échange de crypto-actifs pertinents pour ou au nom des consommateurs soient considérées comme des fournisseurs de services de crypto-actifs déclarants en vertu de la CARF.
Un crypto-actif pertinent désigne tout crypto-actif qui n'est ni une monnaie numérique de banque centrale ni un produit de monnaie électronique spécifié, ou tout crypto-actif pour lequel le prestataire de services de crypto-actifs déclarant a conclu qu'il ne peut pas être utilisé à des fins de paiement ou d'investissement. La plupart des crypto-actifs pertinents couverts par le CARF entrent également dans le champ d'application des recommandations du Groupe d'action financière (GAFI). Cela garantit que les exigences de diligence raisonnable peuvent, dans la mesure du possible, s'appuyer sur les obligations actuelles en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et de protection des données.
3. Exigences en matière de rapports
Le cadre CARF comprend de nouvelles règles de certification et de déclaration transfrontalière. Le CARF exige la collecte de formulaires d'autocertification pour les comptes ou les portefeuilles utilisés pour l'achat, la vente, le transfert ou le stockage de crypto-actifs.
En vertu du FCRA, les intermédiaires et les fournisseurs de services de crypto-actifs sont tenus d'obtenir des documents d'autocertification de tous les négociants en crypto-monnaies et détenteurs d'actifs. Grâce à un processus de certification, il est nécessaire de garantir que les informations énumérées ci-dessous restent valides.
La réglementation CARF modifiée ne stipule plus que les documents d'auto-certification doivent être rafraîchis tous les 36 mois.
4. Procédures de diligence raisonnable
Le CARF contient les procédures de diligence raisonnable que les fournisseurs de services Crypto-Asset déclarants doivent suivre pour identifier leurs utilisateurs de Crypto-Asset, déterminer les juridictions fiscales pertinentes aux fins de déclaration et recueillir les informations pertinentes nécessaires pour se conformer aux exigences de déclaration du CARF.
L'objectif des exigences de diligence raisonnable est de permettre aux fournisseurs de services de crypto-actifs déclarants de déterminer l'identité et la résidence fiscale de leurs utilisateurs de crypto-actifs individuels et d'entités, ainsi que des personnes physiques contrôlant certains utilisateurs de crypto-actifs d'entités, de manière efficace et fiable.
Les procédures de diligence raisonnable s'appuient sur le processus basé sur l'auto-certification du SRC et sur les obligations existantes en matière de LBC/KYC codifiées dans les recommandations du GAFI de 2012, y compris les modifications apportées en juin 2019 concernant les obligations applicables aux prestataires de services d'actifs virtuels.
Comment le Crypto Asset Reporting Framework interagit-il avec le Common Reporting Standard ?
Le FCRA étant un cadre distinct et complémentaire, certaines entités déclareront à la fois selon le SCR et le FCRA. Le FCRA a été créé pour communiquer des informations sur les Crypto-Assets afin d'atténuer les risques liés à la conformité fiscale. Afin d'alléger les obligations de déclaration, une attention particulière a toutefois été accordée à l'interaction efficace et sans heurts entre le FCRA et le CRS, comme en témoignent les caractéristiques suivantes :
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La définition des crypto-actifs pertinents exclut du champ d'application des produits de monnaie électronique spécifiés par le CARF et des monnaies numériques des banques centrales, car la déclaration de ces actifs est mandatée par le CRS ;
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Étant donné que certains actifs sont qualifiés à la fois de crypto-actifs pertinents en vertu du FCRA et d'actifs financiers en vertu des CRS (par exemple, les actions émises sous forme de crypto-monnaie), les CRS offrent une option permettant de désactiver la déclaration du produit brut si ces informations sont déclarées en vertu du FCRA ;
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Le CRS couvre les investissements indirects dans les crypto-actifs pertinents par le biais de produits financiers conventionnels, tels que les produits dérivés ou les intérêts dans des véhicules d'investissement ; et
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Lorsque cela est approprié, les procédures de diligence raisonnable sont alignées sur les normes de diligence raisonnable du CRS afin de minimiser les coûts pour les fournisseurs de services de crypto-actifs déclarants, en particulier lorsqu'ils sont également soumis aux responsabilités du CRS en tant qu'institutions financières déclarantes. Plus précisément, le CARF permet aux fournisseurs de services de crypto-actifs déclarants qui sont également soumis au CRS de s'appuyer sur les procédures de diligence raisonnable pour les nouveaux comptes effectués aux fins du CRS.
Modifications de la Norme commune d'information
En tant qu'alternatives potentielles aux produits financiers traditionnels, la première évaluation complète du CRS a donné lieu à des révisions visant à inclure de nouveaux actifs, produits et intermédiaires financiers dans son champ d'application, tout en évitant les rapports redondants avec le CARF. Afin d'améliorer les résultats de la déclaration dans le cadre du CRS, des modifications supplémentaires ont été apportées, notamment l'introduction d'exigences de déclaration plus détaillées, le renforcement des procédures de diligence raisonnable, l'introduction d'une nouvelle catégorie facultative d'institution financière non déclarante pour les entités d'investissement qui sont de véritables organisations à but non lucratif, et la création d'une nouvelle catégorie de compte exclu pour les comptes d'apport en capital.
Nouveaux développements dans la réglementation des crypto-monnaies
Dans les mois à venir, l'OCDE fera progresser ses travaux sur les instruments juridiques et opérationnels destinés à faciliter l'échange international d'informations recueillies sur la base du FCR et à assurer sa mise en œuvre effective et généralisée, y compris le calendrier de lancement des échanges au titre du FCR.
L'OCDE a également proposé au G20 une série d'ajustements supplémentaires au CRS, qui visent à moderniser son champ d'application afin d'englober pleinement les produits financiers numériques et d'améliorer son fonctionnement en intégrant l'expertise des pays et des entreprises. Comme pour le FCRA, ce travail sera complété par une mise à jour des dispositions juridiques et opérationnelles internationales pour l'échange automatique d'informations conformément au SRC modifié, ainsi que par un calendrier coordonné pour la mise en œuvre des révisions convenues.
Un ensemble de mesures de mise en œuvre est en cours d'élaboration afin d'assurer l'application cohérente et la réussite de la CARF au niveau local et international. Le paquet de mise en œuvre comprendra un cadre d'accords ou d'arrangements bilatéraux ou multilatéraux entre autorités compétentes pour l'échange automatique d'informations collectées dans le cadre du CRF, des solutions informatiques pour soutenir l'échange d'informations, et une élaboration plus poussée des exigences de la section V du CRF.
En outre, les travaux progresseront sur la mise en œuvre des canaux pertinents pour l'échange automatique d'informations conformément au CRS modifié, et des calendriers de mise en œuvre synchronisés seront convenus à la fois pour le CARF et le CRS modifié.
Comment Trans World Compliance peut-il vous aider avec les réglementations sur les crypto-monnaies ?
Comme les crypto-actifs, les comptes et les détenteurs de portefeuilles continuent de croître dans le monde entier, la meilleure façon d'assurer une conformité solide avec les exigences CARF, ainsi que les exigences CRS, est de mettre en œuvre un processus de conformité automatisé qui est adaptable et simple à mettre à jour.
L'automatisation réduit l'effort nécessaire pour mettre en œuvre les modifications au fur et à mesure de l'instauration de CARF. Elle permet de gérer les exigences qui varient selon les pays ou les juridictions, car celles-ci peuvent encore modifier et améliorer les exigences de déclaration dans le cadre de CARF.
Trans World Compliance (TWC) aide toutes les parties prenantes à dépasser la conformité réglementaire, à lutter contre l'évasion fiscale internationale et à réduire les coûts opérationnels grâce à une technologie précise, simple et entièrement automatisée basée sur des règles.
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En conclusion
Dans l'ensemble, la nouvelle version du CARF par l'OCDE reflète plusieurs modifications qui ont été incorporées à partir des commentaires de multiples parties, en particulier des juridictions et des institutions financières. La méthodologie proposée dans ce document de consultation publique contribuera à réduire les coûts et à améliorer l'efficacité globale de la mise en œuvre actuelle de l'AEOI.
L'objectif du CARF est de s'assurer que le CRS et l'AEOI, entrepris par les pays qui ont mis en œuvre la législation AML/TF, puissent fonctionner correctement. En d'autres termes, le CARF a été créé pour fournir une plateforme de déclaration et d'échanges de données uniformes au sein de l'industrie financière mondiale. Son cadre étant maintenant officiellement lancé, nous verrons sans doute d'autres juridictions signaler leur intention de le mettre en œuvre dans un avenir proche.
