Atténuer les drapeaux rouges de l'audit

Atténuer les drapeaux rouges de l'audit : Comprendre et gérer les comptes non documentés pour la conformité au CRS

Les autorités fiscales examinent fréquemment les comptes non documentés en raison de problèmes potentiels de conformité. Les institutions financières doivent comprendre les critères et les exigences de déclaration pour gérer ces comptes de manière appropriée. Ces comptes sont examinés par les autorités fiscales pour trois raisons principales :

1. L'interprétation erronée des « comptes non documentés ».

Les comptes non documentés sont spécifiques à la norme commune de déclaration (NCD) et impliquent des titulaires de comptes individuels. Pour qu'un compte soit considéré comme non documenté, il doit répondre aux critères suivants :

1. Il doit s'agir d'un titulaire de compte individuel.
2. Il doit s'agir d'un compte préexistant (délai d'adoption anticipée = compte ouvert avant le 1er janvier 2016).
3. Il ne doit y avoir AUCUNE adresse résidentielle, postale ou de boîte postale enregistrée pour ce compte.

2. La manière dont les informations sont soumises à l'administration fiscale.

Il est essentiel que les informations soient correctement transmises à l'administration fiscale. Les champs suivants du schéma XML doivent être remplis avec précision :

1. Code du pays de résidence :
   
   1. Si l'institution financière déclarante (« IFD ») dispose du NIF et du pays du NIF du titulaire du compte, le code du pays de résidence doit être le code du pays qui a délivré le NIF.
   2. Si l'IFR n'a pas de NIF, le code du pays de résidence doit être le code du pays de l'IFR.
2. Le NIF doit être déclaré s'il figure dans les registres de l'IFR ; dans le cas contraire, il convient de suivre les instructions de la juridiction, qui peuvent être les suivantes :
   
   1. Ne rien indiquer ;
   2. Utiliser des termes tels que NOTIN ou N/A ; ou
   3. Supprimer l'élément TIN du schéma xml.
3. NIF délivré par :
   
   1. Si la RFI contient la NIF et le pays de la NIF du titulaire du compte, le code du pays de résidence doit être le code du pays qui a délivré la NIF ; ou
   2. Si la RFI ne comporte pas de NIF, le code du pays de résidence doit être le code du pays de la RFI.
4. Nom Le type de personne doit être OCDE202= personne physique.
5. Prénom = obligatoire.
6. Nom de famille = obligatoire.
7. Adresse = sans papiers.
8. Code pays [de l'adresse] = code pays de la RFI.
9. Ville = [champ obligatoire] Non documenté.
10. Date de naissance = en fonction des orientations juridictionnelles, peut être obligatoire.
11. Type de titulaire de compte = CRS102 : Personne devant faire l'objet d'une déclaration CRS.
12. Solde du compte = obligatoire.
13. Paiement = obligatoire lorsqu'un paiement a été effectué au cours de la période de déclaration.
14. Type de paiement = CRS501 à CRS504, selon le cas, lorsqu'un paiement a été effectué au cours de la période de déclaration.
15. Indicateur « sans-papiers » = oui.

3. Le nombre de titulaires de comptes sans papiers a augmenté d'année en année.

L'augmentation annuelle du nombre de comptes sans papiers constitue un signal d'alarme notable. En théorie, le nombre de comptes individuels préexistants ne devrait pas augmenter chaque année. Le seul cas où le nombre de titulaires de comptes individuels préexistants devrait augmenter est le suivant :

1. Un fonds d'investissement fusionne avec un autre fonds. Le Fonds 2 est acheté avec ses informations et analyses de diligence raisonnable et de connaissance du client. Le Fonds 2 est ensuite légalement fusionné avec le Fonds 1. Le nom du Fonds 2 devient le Fonds 1. Le Fonds 2 a été créé il y a un certain temps et compte des titulaires de comptes depuis 1994. Certains des titulaires de comptes entre 1994 et 2016 n'ont pas de papiers. Ainsi, lorsque le Fonds 1 soumettra son prochain rapport CRS à l'autorité fiscale de son pays d'origine (« HCTA »), le nombre de comptes non documentés aura augmenté d'une année sur l'autre.

Il est essentiel pour les institutions financières de comprendre et de déclarer correctement les comptes non documentés afin de rester en conformité avec les autorités fiscales. En respectant les critères et les exigences de déclaration énoncés, les institutions peuvent minimiser les signaux d'alerte en cas d'audit et garantir l'exactitude de la déclaration.

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Par Avril Bell

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