Requisitos de estanho nos relatórios da FATCA
Antes da FATCA e CRS, a recolha de um número de identificação fiscal não era necessária, pelo que a maioria das Instituições Financeiras não recolhia estes dados de estrangeiros que abrissem contas financeiras. Contudo, as autoridades fiscais dos EUA precisam de um Número de Identificação Fiscal (TIN) para processar os dados fiscais da FATCA e estão a exigir um TIN quando apresentam relatórios FATCA.
A orientação inicial da FATCA proporcionou um período de transição até 2016, que foi depois prolongado por Aviso 2017-46 até ao final de 2019. O aviso do IRS que prorroga este período de transição declarou que a FFI não seria considerada em não conformidade substancial com o acordo intergovernamental (IGA) se reportasse as contas dos EUA nos anos civis de 2017, 2018, e 2019 sem o TIN. Após o final da transição, esperava-se que a FFI fechasse a conta se não conseguisse obter o NIF.
Muitas Instituições Financeiras ainda estão a lutar para obter NIF de todos os titulares de contas dos EUA. Uma FAQ publicada em Outubro de 2019 forneceu orientações adicionais sobre a recolha de NIF. A pergunta 3 na secção "Relatórios" das FAQs dos EUA declara::
Q3. Somos um modelo 1 FFI e o alívio de NIF concedido ao abrigo do Aviso 2017-46 relativo ao tratamento de contas pré-existentes expirará com a comunicação dos dados de 2019. Precisamos de reportar todos os NIF exigidos quando fornecemos os dados de 2020 e do ano fiscal futuro?
O desagravamento transitório para os NIF para obter NIF que se estende por um período que termina a 31 de Dezembro de 2019, expirará com a comunicação dos dados relativos ao ano civil de 2019. O primeiro ano em que um NIF dos EUA terá de ser reportado em relação a uma conta relatável dos EUA é em relação ao ano fiscal de 2020, que deverá ser trocado por um Parceiro da FATCA até 30 de Setembro de 2021. Contudo, um modelo de relatório 1 FFI não é obrigado a encerrar ou reter imediatamente as contas que não contenham um NIF a partir de 1 de Janeiro de 2020. Será gerado um aviso de erro em cenários em que o NIF esteja em falta ou quando o NIF for completado com nove As ou 0s (zeros) ou num padrão sistemicamente identificável (123456789, 987654321, 222222222, etc.) que indique a sua invalidade. O aviso de erro fornecerá 120 dias para corrigir o problema. Em conformidade com o Acordo Intergovernamental (IGA) e o Acordo de Autoridade Competente (CAA), se aplicável, se o NIF não for fornecido dentro desse período de 120 dias, os EUA avaliarão os dados recebidos e determinarão, através de uma consideração dos factos e circunstâncias, se existe um incumprimento significativo. O IRS não concluirá automaticamente que a ausência de um NIF conduz a uma determinação de não conformidade significativa. Em vez disso, o IRS terá em conta os factos e circunstâncias que levam à ausência do NIF, tais como as razões pelas quais o NIF não pôde ser obtido, se o FI dispõe de procedimentos adequados para obter NIF e os esforços feitos pelo FI para os obter. Se os EUA determinarem que uma IF está em incumprimento significativo, os EUA notificarão o parceiro de intercâmbio e trabalharão com o parceiro, a fim de incluir mais considerações apropriadas sobre os factos e circunstâncias, durante os próximos 18 meses para resolver o incumprimento. A IF teria pelo menos 18 meses a partir da data da notificação de não-conformidade para corrigir o erro de NIF antes de o IRS tomar qualquer outra medida adicional, tal como a remoção do Número Global de Identificação Intermediário da IF da Lista FFI do IRS. Uma FFI que já não tenha um GIIN válido corre o risco de ser sujeita a retenção sobre certos pagamentos de origem americana feitos à IF.
Adicionado: 10-15-2019
Isto, com efeito, proporciona um pouco mais de alívio. O incumprimento significativo resulta na instituição do IRS instituir um aviso prévio que inicia um período de 18 meses para que a Instituição Financeira volte a cumprir. Após este período, a Instituição Financeira pode ter o seu GIIN revogado e quaisquer rendimentos do FDAP dos EUA serão impostos a 30%.
