Exigences en matière de déclaration des NIF dans le cadre de la FATCA Allègement des NIF
Avant FATCA et CRS, la collecte d'un numéro d'identification fiscale n'était pas nécessaire, et la plupart des institutions financières ne collectaient donc pas ces données auprès des étrangers ouvrant des comptes financiers. Toutefois, les autorités fiscales américaines ont besoin d'un numéro d'identification fiscale (TIN) pour traiter les données fiscales FATCA et exigent un TIN lors de la soumission des rapports FATCA.
Les orientations initiales de la FATCA prévoyaient une période de transition jusqu'en 2016, qui a ensuite été prolongée de trois ans Avis 2017-46 jusqu'à la fin de 2019. L'avis de l'IRS prolongeant cette période de transition indiquait que la FFI ne serait pas considérée comme étant en non-conformité substantielle avec l'accord intergouvernemental (IGA) si elle déclarait les comptes américains pour les années civiles 2017, 2018 et 2019 sans le TIN. Après la fin de l'allègement transitoire, la FFI devait fermer le compte si elle ne pouvait pas obtenir le TIN.
De nombreuses institutions financières ont encore du mal à obtenir les NIF de tous les titulaires de comptes américains. Une FAQ publiée en octobre 2019 a fourni des indications supplémentaires sur la collecte des NIF. La question 3 de la section "Reporting" de la FAQ américaine est la suivante :
Q3. Nous sommes une FFI de modèle 1 et l'allègement des TIN prévu par l'Avis 2017-46 concernant le traitement des comptes préexistants expirera avec la déclaration des données de 2019. Devons-nous déclarer tous les TIN requis lorsque nous fournirons les données de 2020 et des années fiscales futures ?
L'allègement transitoire permettant aux FFI d'obtenir des NIF qui s'étendait sur une période se terminant le 31 décembre 2019, expirera avec la déclaration de l'année civile 2019. La première année où un TIN américain devra être déclaré concernant un compte déclarable américain est relative à l'année fiscale 2020, qui doit être échangée par un partenaire FATCA avant le 30 septembre 2021. Cependant, une FFI déclarante de modèle 1 n'est pas tenue de clôturer ou de retenir immédiatement les comptes qui ne contiennent pas de TIN à compter du 1er janvier 2020. Un avis d'erreur sera généré dans les cas où le TIN est manquant ou lorsque le TIN est complété par neuf As ou 0s (zéros) ou dans un modèle systématiquement identifiable (123456789, 987654321, 222222222, etc.) qui indique qu'il n'est pas valide. L'avis d'erreur prévoit un délai de 120 jours pour corriger le problème. Conformément à l'Accord intergouvernemental (IGA) et à l'Arrangement de l'autorité compétente (CAA), le cas échéant, si le NIF n'est pas fourni dans ce délai de 120 jours, les États-Unis évalueront les données reçues et détermineront, en tenant compte des faits et des circonstances, s'il y a une non-conformité significative. L'IRS ne conclura pas automatiquement que l'absence de NIF conduit à une détermination de non-conformité significative. L'IRS tiendra plutôt compte des faits et des circonstances menant à l'absence de la NIF, comme les raisons pour lesquelles la NIF n'a pu être obtenue, si l'IF a mis en place des procédures adéquates pour obtenir les NIF et les efforts déployés par l'IF pour les obtenir. Si les États-Unis déterminent qu'une IF est en situation de non-conformité importante, ils en informeront le partenaire d'échange et collaboreront avec lui, notamment en procédant à un nouvel examen approprié des faits et des circonstances, au cours des 18 mois suivants pour remédier à la non-conformité. L'IF disposerait d'au moins 18 mois à compter de la date de la notification de non-conformité pour corriger l'erreur de TIN avant que l'IRS ne prenne toute autre mesure, telle que le retrait du numéro d'identification d'intermédiaire mondial de l'IF de la liste des FFI de l'IRS. Une FFI qui n'a plus de GIIN valide risque d'être soumise à une retenue sur certains paiements de source américaine effectués à l'IF.
Ajouté : 10-15-2019
Ceci, en fait, fournit un peu plus d'allègement. Une non-conformité importante entraîne l'institution par l'IRS d'un avis qui fait commencer une période de 18 mois pour que l'Institution financière se remette en conformité. Après cette période, l'institution financière peut voir son GIIN révoqué et tout revenu de la FDAP américaine sera imposé à 30 %.
