Primeiro olhar sobre a qualidade dos dados dos CRS

Primeiro olhar sobre a qualidade dos dados dos CRS

A OCDE forneceu o primeiro vislumbre da Qualidade dos Dados CRS. Esta iniciativa é útil para a Fase 5, e talvez para a Fase 4 da nossa Jornada da OEAI. Prevê taxas e tipos de correspondência globais, juntamente com feedback específico. Na Etapa 5, quando os dados dos CRS estão a ser utilizados, e os registos reportados são correspondidos aos residentes locais, é fornecido feedback ao país de envio para melhorar a qualidade dos dados. Em teoria, a OCDE afirma que o XML pode ser utilizado durante a Fase 4 para fornecer feedback às instituições financeiras locais, no entanto, isto não faz muito sentido. Se uma IF local informa um cidadão alemão, a autoridade fiscal local não tem qualquer registo da conta, e se o fazem é muito provavelmente porque a IF local forneceu a informação.

Um Roteiro para o Sucesso da Autoridade Fiscal AEOI

• Há anos que as Autoridades Fiscais têm vindo a realizar intercâmbios de dados fiscais entre um número limitado de jurisdições ao abrigo de termos acordados separadamente; contudo, o primeiro intercâmbio global de dados fiscais ocorreu com os EUA em 2016 ao abrigo do seu regime de declaração de impostos sobre as contas estrangeiras (FATCA) e expandiu-se com o seu duplo internacional, o Common Reporting Standard (CRS) em 2018. A Iniciativa de Erosão Base e Transferência de Lucros (BEPS) da OCDE acrescentou desde então outros tipos de informação que também são abrangidos por esta Iniciativa Global de Troca Automática de Informação (AEOI).

Na Trans World Compliance, identificámos cinco fases principais para uma implementação bem sucedida da AEOI da Autoridade Fiscal. A compreensão e o planeamento destas fases é fundamental para o sucesso.

A Viagem da Autoridade Fiscal AEOI inclui:

1. Preparar. Esta etapa inclui a introdução do quadro jurídico, o desenvolvimento (interno) ou a investigação (compra) de soluções tecnológicas, a identificação dos intervenientes, e a construção de um quadro educativo.
2. Educar e manter um sistema. Educar os interessados com os tradicionais quem, o quê, porquê, quando, e como. Quem precisa de relatar? O que precisa de ser relatado? Quais são as consequências de não apresentar relatórios? Quando é que precisam de relatar? E como é que eles vão relatar? Configurar a tecnologia e testar o sistema. Obter a tecnologia certa é fundamental para alcançar os fins desejados.
   
   
3. Medir os Dados Recebidos. As partes interessadas estão a utilizar o sistema e a comunicar dados? Porquê ou porque não? Se não for atingido um nível suficiente de relatórios, uma Autoridade Fiscal poderá ter de rever a sua formação e repetir o passo 2.
4. Analisar a Precisão dos Dados. As partes interessadas estão a comunicar dados exactos e completos? Porquê, ou por que não? Quais são os obstáculos à obtenção de bons dados?
5. Utilizar os Dados Recebidos. Aplicar os dados a outros sistemas.

Note-se que cada fase pode levar anos.

Embora a FATCA tenha sido promulgada pelo Congresso dos EUA em 2010, foi apenas em 2016 que um sistema começou a receber dados de produção e as primeiras trocas de informação tiveram lugar (incluindo dados do AF de 2014 e do AF de 2015). Foram necessários seis anos para preparar, educar, e implementar a tecnologia para o intercâmbio de informação FATCA.

Um Relatório do Inspector Geral em 2018 mostrou que a FATCA tinha custado mais de 380 milhões de dólares, mas recuperou pouco mais de um milhão de dólares em impostos e penalidades. Desde então, tem havido poucos indícios de progressos substanciais na utilização de dados. Claramente, embora uma década depois do programa, os EUA não se encontram na fase cinco. O relatório observou que desde o início (AF de 2014 até ao AF de 2017), foram reportados apenas 8 milhões de contas e mais de metade das contas reportadas não incluíam Números de Identificação Fiscal (NIF) válidos. O Departamento de Estado estima que existem aproximadamente 9 milhões de cidadãos norte-americanos no estrangeiro, sem contar os cidadãos norte-americanos que vivem nos EUA com bens ou investimentos no estrangeiro. Além disso, o relatório também nota que apenas um terço das Instituições Financeiras registadas apresentou quaisquer relatórios. Sem um requisito de relatório Nulo, os EUA não conseguem determinar se a Instituição Financeira simplesmente não tinha cidadãos americanos como clientes e, portanto, não tinha necessidade de relatar, ou se não cumpriam as suas obrigações de relatar.

O resultado final é que os EUA parecem estar a falhar tanto na Fase 3 (conseguir que as Instituições Financeiras apresentem relatórios) como na Fase 4 (conseguir relatórios precisos). Com dados incompletos e pouco fiáveis, não conseguem passar à Etapa 5 e utilizar efectivamente os dados. Pior ainda, os EUA parecem inseguros sobre como corrigir a situação e o programa continua a coxear. Sem um claro entendimento e planeamento, mesmo as maiores autoridades fiscais podem falhar.