Premier aperçu de la qualité des données du CRS

Premier aperçu de la qualité des données du CRS

L'OCDE a donné un premier aperçu de la qualité des données CRS. Cette initiative est utile pour l'étape 5, et peut-être l'étape 4 de notre voyage AEOI. Elle fournit des taux et des types de correspondance globaux, ainsi qu'un feedback spécifique. Dans l'étape 5, lorsque les données CRS sont utilisées, et que les enregistrements rapportés sont appariés aux résidents locaux, un feedback est fourni au pays d'envoi pour améliorer la qualité des données. En théorie, l'OCDE affirme que le XML peut être utilisé pendant l'étape 4 pour fournir un retour d'information aux institutions financières locales, mais cela n'a pas beaucoup de sens. Si une IF locale déclare un citoyen allemand, l'administration fiscale locale n'a aucune trace du compte, et si elle en a une, c'est très probablement parce que l'IF locale a fourni les informations.

Une feuille de route pour le succès de l'AEOI de l'administration fiscale

• Depuis des années, les autorités fiscales procèdent à des échanges de données fiscales entre un nombre limité de juridictions selon des modalités convenues séparément. Toutefois, le premier échange mondial de données fiscales a eu lieu avec les États-Unis en 2016 dans le cadre de leur régime de déclaration fiscale FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) et s'est étendu avec son jumeau international, le Common Reporting Standard (CRS) en 2018. L'initiative BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de l'OCDE a depuis ajouté d'autres types d'informations qui relèvent également de cette initiative mondiale d'échange automatique d'informations (AEOI).

Chez Trans World Compliance, nous avons identifié cinq étapes majeures pour une implémentation réussie de l'AEOI par les autorités fiscales. Comprendre et planifier ces étapes est essentiel pour réussir.

Le parcours AEOI de l'administration fiscale comprend :

1. Préparer. Cette étape comprend la mise en place du cadre juridique, le développement (en interne) ou la recherche (achat) de solutions technologiques, l'identification des parties prenantes et la mise en place d'un cadre éducatif.
2. Éduquer et mettre en place un système. Informez les parties prenantes sur les traditionnels qui, quoi, pourquoi, quand et comment. Qui doit faire un rapport ? Qu'est-ce qui doit être signalé ? Quelles sont les conséquences d'une absence de déclaration ? Quand doivent-ils faire leur rapport ? Et comment vont-ils le faire ? Mettre en place la technologie et tester le système. Il est essentiel de disposer de la bonne technologie pour atteindre les objectifs visés.
3. Mesurer les données reçues. Les parties prenantes utilisent-elles le système et communiquent-elles les données ? pourquoi ou pourquoi pas ? Si un niveau suffisant de rapports n'est pas atteint, une autorité fiscale peut être amenée à revoir sa formation et à répéter l'étape 2.
4. Analyser l'exactitude des données. Les parties prenantes communiquent-elles des données exactes et complètes ? Pourquoi, ou pourquoi pas ? Quels sont les obstacles à l'obtention de bonnes données ?
5. Utiliser les données reçues. Appliquer les données à d'autres systèmes.

Notez que chaque étape peut prendre des années.

Bien que la FATCA ait été promulguée par le Congrès américain en 2010, ce n'est qu'en 2016 qu'un système a commencé à recevoir des données de production et que les premiers échanges d'informations ont eu lieu (notamment les données des exercices 2014 et 2015). Il a fallu six ans pour préparer, éduquer et déployer la technologie d'échange d'informations FATCA.

Un rapport de l'inspecteur général en 2018 a montré que FATCA avait coûté plus de 380 millions de dollars, mais avait récupéré un peu plus de 1 million de dollars en arriérés d'impôts et pénalités. Depuis lors, il y a peu de preuves de progrès substantiels dans l'utilisation des données. Il est clair que, bien que le programme ait été lancé il y a dix ans, les États-Unis n'en sont pas à la cinquième étape. Le rapport note que depuis le début du programme (de l'exercice 2014 à l'exercice 2017), seuls 8 millions de comptes ont été déclarés et que plus de la moitié des comptes déclarés ne comportaient pas de numéro d'identification fiscale (NIF) valide. Le département d'État estime qu'il y a environ 9 millions de citoyens américains à l'étranger, sans compter les citoyens américains vivant aux États-Unis et possédant des actifs ou des investissements à l'étranger. En outre, le rapport note également que seul un tiers des institutions financières enregistrées ont déposé un rapport. En l'absence d'une obligation de déclaration au niveau national, les États-Unis ne sont pas en mesure de déterminer si l'institution financière n'avait tout simplement pas de citoyens américains comme clients et n'avait donc pas besoin de faire de déclaration, ou si elle n'a pas respecté ses obligations de déclaration.

En résumé, les États-Unis semblent échouer à la fois à l'étape 3 (obliger les institutions financières à faire des déclarations) et à l'étape 4 (obtenir des déclarations exactes). Avec des données incomplètes et peu fiables, ils sont incapables de passer à l'étape 5 et d'utiliser réellement les données. Pire encore, les États-Unis ne semblent pas savoir comment remédier à la situation et le programme continue de s'essouffler. Sans une compréhension et une planification claires, même les plus grandes autorités fiscales peuvent échouer.