Auditorias das autoridades fiscais para cumprimento da FATCA e CRS em 2024
A maioria das submissões anuais FATCA e CRS para o ano de reporte de 2023, com vencimento em 2024, já foi concluída.
Antes de a Autoridade Tributária (AT) do seu país de origem efetuar a sua troca global anual, também ela precisa de interrogar os dados para garantir que os dados são tão exactos quanto possível.
Tendo acabado de terminar a maratona de due diligence e relatórios anuais e todo o drama que daí advém, muitos de nós podem considerar as questões adicionais de auditoria das nossas HCTAs assustadoras e stressantes.
Embora possamos sentir que as nossas agências de auditoria são o inimigo público número um, é do interesse do país fazer com que todas as pedras sejam reviradas para garantir o intercâmbio automático de informações durante o mês de setembro. Tal como as instituições financeiras, a última coisa que as agências de viagens pretendem é que lhes sejam feitas perguntas de auditoria por parte de outras jurisdições. A consequência para as instituições financeiras é uma série de sanções possíveis. Além disso, o país pode vir a ser colocado numa lista cinzenta ou mesmo numa lista negra, se as revisões pelos pares nas várias jurisdições de intercâmbio não forem satisfatórias. A lista cinzenta e a lista negra conduzem a processos AML/KYC mais rigorosos para as instituições financeiras e também para os contribuintes localizados nessas jurisdições, que têm mais dificuldades em abrir contas offshore.
Dito isto, cada jurisdição tem o seu processo de interrogação de dados que conduz a consultas de auditoria para as instituições financeiras. Seguem-se algumas indicações que recolhi ao longo do caminho.
Ilhas Virgens Britânicas (BVI)
O objetivo das BVI é solicitar as Políticas e Procedimentos AEOI à Instituição Financeira Declarante (RFI) e consultar os Números de Identificação Fiscal (NIF) em falta.
As Políticas e Procedimentos AEOI da RFI devem estar prontos para serem enviados por correio eletrónico.
Se os NIFs estiverem em falta, a RFI deve saber a razão pela qual os NIFs não estão registados e fornecer cópias da autocertificação ou comunicação com os titulares de contas cujos NIFs estão em falta para mostrar que a RFI envidou esforços razoáveis para obter os NIFs em falta.
Ilhas Caimão
As Ilhas Caimão aumentaram o nível de exigência.
Os Formulários de Conformidade CRS são exigidos desde 2021. Os envios do Formulário de Conformidade CRS podem ser extremamente confusos, pois as instruções fornecidas pelo Departamento de Cooperação Tributária Internacional (DITC) não são claras. Em última análise, os Formulários de Conformidade do CRS procuram interrogar o número e o valor dos titulares de contas não reportáveis da RFI. O formulário solicita ainda certificações de que foram cumpridos os procedimentos AML adequados e que as auto-certificações foram recolhidas conforme exigido pelos Regulamentos do CRS.
A DITC dispõe de uma ferramenta que compara o número de declarações apresentadas em cada ano e as apresentações do ano anterior com as do ano seguinte. Nos casos em que as entidades não tenham sido desactivadas, a DITC solicitará as declarações em falta, incluindo as declarações nulas, com a promessa de sanções para quem se atrasar.
Guernsey
Tal como as Ilhas Caimão, a Autoridade Tributária de Guernsey também exige relatórios adicionais sob a forma de relatórios de auto-certificação. As RFIs devem apresentar uma lista dos titulares de contas para os quais não possuem auto-certificações. Durante o mês de agosto, a Autoridade Tributária de Guernsey pode contactar novamente as RFIs para determinar o progresso da recolha das autocertificações pendentes.
Ilha de Man
O Tesouro da Ilha de Man analisa os relatórios apresentados para qualquer jurisdição não reportável. Se a RFI tiver apresentado relatórios sobre um titular de conta que seja residente fiscal numa jurisdição não reportável, o Tesouro pode aplicar coimas por violação do RGPD.
Jersey
O Revenue Jersey estabelece o padrão com as suas consultas de auditoria anuais robustas e detalhadas. O Revenue Jersey, tal como as Ilhas Caimão, compara as submissões efectuadas pela RFI ano após ano. Em seguida, o Revenue Jersey dá mais alguns passos e interroga:
- Titulares de contas declarados ano a ano.
- Contas não documentadas comunicadas ano após ano.
- Número de NIFs em falta, ano após ano. Os NIF dos EUA são consultados antes de se efetuar a troca global.
- As classificações são consultadas quanto à sua relevância.
- Qualquer indício que pareça diferente é consultado.
- A data de nascimento é um campo obrigatório. Como o elemento de dados é obrigatório para a recolha AML/KYC, qualquer data de nascimento em falta pode ser consultada.
Suíça
A Administração Fiscal Federal Suíça (FTA) é um país terceiro que compara os dados apresentados ano após ano. Ao contrário do que acontece com as autoridades fiscais acima referidas, a FTA partilha a comunicação por correio. Serão aplicadas sanções às RFI que não apresentem as declarações em falta o mais rapidamente possível.
Conclusão
A FATCA está em vigor desde 1 de julho de 2014, ou seja, faz 10 anos este ano.
O CRS está em vigor desde 1 de janeiro de 2016, ou seja, há 9 anos.
É seguro dizer que estamos no bom caminho e que as expectativas de conformidade e exatidão são elevadas a nível mundial. As agências de viagens prepararam as suas técnicas de interrogação de dados. As consultas de auditoria passarão a ser a norma, a menos que as RFIs tenham processos ágeis de due diligence e de reporte. Caso contrário, espere que as penalizações AML e AEOI comecem a surgir, enquanto os seus titulares de conta podem ser auditados por possível evasão fiscal.
Considere a experiência da Complere Consulting para minimizar os riscos regulamentares. Com um conhecimento profundo da FATCA e do CRS, a Complere oferece-lhe orientação e apoio personalizados durante todo o processo de auditoria.
O Trans World Compliance (TACS) da Trans World Compliance automatiza o intercâmbio de dados FATCA, CRS e outros dados da OCDE. O TACS ajuda as autoridades fiscais a simplificar os relatórios, melhorar a precisão e manter-se em conformidade com as normas globais, reduzindo os riscos de auditorias.
Por Avril Bell
Siga a Complere Consulting Pty Ltd e a Trans World Compliance para obter mais conteúdos sobre a conformidade com o CRS e a FATCA.
