Audits de l'administration fiscale pour la conformité FATCA et CRS en 2024
La plupart des soumissions annuelles FATCA et CRS pour l'année de déclaration 2023 exigibles au cours de l'année 2024 sont désormais terminées.
Avant que l'autorité fiscale de votre pays d'origine (TA) n'effectue son échange global annuel, elle doit elle aussi interroger les données pour s'assurer qu'elles sont aussi exactes que possible.
Alors que nous venons de terminer le marathon de la diligence raisonnable et de la déclaration annuelle, avec tout ce que cela implique, beaucoup d'entre nous peuvent trouver les demandes d'audit supplémentaires de la part de leurs autorités fiscales de leur pays d'origine décourageantes et stressantes.
Même si nous avons l'impression que nos AT sont l'ennemi public numéro un, il est dans l'intérêt du pays de tout mettre en œuvre pour garantir un échange automatique d'informations sans heurts au cours du mois de septembre. À l'instar des institutions financières, la dernière chose que l'AT souhaite, ce sont des demandes d'audit émanant d'autres juridictions. La conséquence pour les institutions financières est une série de sanctions possibles. En outre, le pays pourrait se retrouver sur une liste grise, voire noire, si les évaluations par les pairs dans les différentes juridictions d'échange ne sont pas satisfaisantes. L'inscription sur la liste grise et la liste noire entraînent un renforcement des procédures de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme pour les institutions financières, ainsi qu'une plus grande difficulté pour les contribuables établis dans ces juridictions à ouvrir des comptes à l'étranger.
Cela dit, chaque juridiction a son propre processus d'interrogation des données qui conduit à des demandes d'audit pour les institutions financières. Voici quelques conseils que j'ai recueillis en cours de route.
Îles Vierges britanniques (BVI)
Les Îles Vierges britanniques demandent à l'institution financière déclarante (IFD) de leur fournir les politiques et procédures relatives à l'AEOI et interrogent les numéros d'identification fiscale (NIF) manquants.
Les politiques et procédures AEOI de l'IFD doivent être prêtes à être envoyées par courriel.
Lorsque des NIF sont manquants, l'IFR doit connaître la raison pour laquelle les NIF ne sont pas enregistrés et fournir des copies de l'auto-certification ou de la communication avec les titulaires de comptes dont les NIF sont manquants afin de montrer que l'IFR a déployé des efforts raisonnables pour obtenir les NIF manquants.
Îles Caïmans
Les Îles Caïmans sont passées à la vitesse supérieure.
Les formulaires de conformité CRS sont exigés depuis 2021. Les soumissions des formulaires de conformité CRS peuvent être extrêmement déroutantes, car les instructions fournies par le Département de la coopération fiscale internationale (DCTI) ne sont pas claires. En fin de compte, les formulaires de conformité du CRS cherchent à interroger le nombre et la valeur des titulaires de comptes non déclarables de la RFI. Le formulaire demande en outre de certifier que les procédures de lutte contre le blanchiment d'argent ont été respectées et que les autocertifications ont été recueillies comme l'exigent les règlements du CRS.
La DITC dispose d'un outil permettant de comparer le nombre de déclarations soumises chaque année et les déclarations de l'année précédente à celles de l'année suivante. Lorsque les entités n'ont pas été désactivées, la DITC demandera les déclarations manquantes, y compris les déclarations nulles, en promettant des pénalités à ceux qui tardent.
Guernesey
À l'instar des îles Caïmans, l'autorité fiscale de Guernesey exige également des déclarations supplémentaires sous la forme de déclarations d'autocertification. Les IFR doivent soumettre une liste des titulaires de comptes pour lesquels elles ne détiennent pas d'auto-certification. Au cours du mois d'août, l'administration fiscale de Guernesey peut contacter à nouveau les IFR afin de déterminer l'état d'avancement du recouvrement des autocertifications en souffrance.
Île de Man
Le Trésor de l'Île de Man examine les rapports soumis pour toute juridiction non soumise à déclaration. Lorsque l'IFR a soumis un rapport sur un titulaire de compte qui est résident fiscal dans une juridiction non soumise à déclaration, le Trésor peut réclamer des amendes pour infraction au GDPR.
Jersey
L'administration fiscale de Jersey fait figure de référence grâce à ses demandes d'audit annuel solides et détaillées. À l'instar des îles Caïmans, l'administration fiscale de Jersey compare les demandes présentées par l'IFR d'une année sur l'autre. L'administration fiscale de Jersey va ensuite un peu plus loin et interroge les titulaires de comptes déclarés d'une année sur l'autre :
- Les titulaires de comptes déclarés d'une année sur l'autre.
- Comptes non documentés déclarés d'une année sur l'autre.
- Nombre de TIN manquants d'une année sur l'autre. Les TIN américains sont interrogés avant que l'échange global n'ait lieu.
- Les classifications sont vérifiées pour s'assurer de leur pertinence.
- Tout indice différent fait l'objet d'une demande de renseignements.
- La date de naissance est un champ obligatoire. Comme cet élément de données est obligatoire pour la collecte des données AML/KYC, toute date de naissance manquante peut faire l'objet d'une demande de renseignements.
- La Suisse
- L'Administration fédérale des contributions (AFC) est un pays tiers qui compare les déclarations d'une année sur l'autre. Lorsque des déclarations sont manquantes, contrairement aux autorités fiscales susmentionnées, l'AFC envoie la communication par courrier. Des pénalités seront appliquées aux IFR qui ne soumettent pas les déclarations manquantes dans les plus brefs délais.
Conclusion
FATCA est en vigueur depuis le 1er juillet 2014, soit 10 ans cette année.
Le CRS est en vigueur depuis le 1er janvier 2016, 9 ans cette année.
On peut dire sans risque de se tromper que nous sommes bien entrés dans le vif du sujet et que les attentes en matière de conformité et d'exactitude sont élevées au niveau mondial. Les AT ont amélioré leurs techniques d'interrogation des données. Les demandes d'audit deviendront la norme, à moins que les IFR n'aient mis en place des processus agiles de diligence raisonnable et de reporting. Si ce n'est pas le cas, attendez-vous à ce que les pénalités AML et AEOI commencent à tomber tandis que vos titulaires de comptes pourraient être contrôlés pour une éventuelle évasion fiscale.
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Par Avril Bell
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