Auditorías de las autoridades fiscales para el cumplimiento de FATCA y CRS en 2024
La mayoría de las presentaciones anuales de FATCA y CRS para el año de presentación de informes 2023 que debían realizarse durante 2024 ya se han completado.
Antes de que la autoridad fiscal de su país de origen (AT) realice su intercambio global anual, también necesita interrogar los datos para asegurarse de que son lo más precisos posible.
Acabando de terminar el maratón de la diligencia debida anual y la presentación de informes y todo el drama que conlleva, muchos de nosotros podemos encontrar las consultas de auditoría adicionales de nuestras AATT desalentadoras y estresantes.
Aunque podamos sentir que nuestras AATT son el enemigo público número uno, lo mejor para el país es que se ponga toda la carne en el asador para garantizar un intercambio de información automático y fluido durante el mes de septiembre. Al igual que las instituciones financieras, lo último que quiere la AT son consultas de auditoría de otras jurisdicciones. La consecuencia para las instituciones financieras es una serie de posibles sanciones. Aún así, el país podría enfrentarse a una inclusión en la lista gris o incluso en la lista negra más adelante si las revisiones entre pares de las distintas jurisdicciones de intercambio ofrecen una respuesta menos que satisfactoria. La inclusión en la lista gris y en la lista negra conlleva procesos más estrictos de AML/KYC para las instituciones financieras, así como que los contribuyentes ubicados en estas jurisdicciones encuentren más difícil abrir cuentas extraterritoriales.
Dicho esto, cada jurisdicción tiene su proceso de interrogación de datos que conducen a consultas de auditoría para las instituciones financieras. He aquí algunas indicaciones que he recogido por el camino.
Islas Vírgenes Británicas (BVI)
El procedimiento de las BVI consiste en solicitar a la institución financiera que reporta (RFI) las políticas y procedimientos AEOI y consultar los números de identificación fiscal (TIN) que falten.
Las Políticas y Procedimientos AEOI de la RFI deben estar listas para ser enviadas por correo electrónico.
Cuando falten los TIN, la RFI debe conocer la razón por la que los TIN no constan en los registros y proporcionar copias de la autocertificación o comunicación con los titulares de las cuentas cuyos TIN faltan para demostrar que la RFI ha aplicado esfuerzos razonables para obtener los TIN que faltan.
Islas Caimán
Las Islas Caimán han subido la vara.
Los formularios de cumplimiento de CRS son obligatorios desde 2021. La presentación de los formularios de cumplimiento de CRS puede resultar tremendamente confusa, ya que las instrucciones proporcionadas por el Departamento de Cooperación Fiscal Internacional (DITC) son poco claras. En última instancia, los Formularios de Cumplimiento de CRS buscan interrogar el número y el valor de los titulares de cuentas no reportables del RFI. El formulario solicita además certificaciones de que se han cumplido los procedimientos adecuados de lucha contra el blanqueo de capitales y se han recogido las autocertificaciones tal y como exige el Reglamento CRS.
El DITC dispone de una herramienta que compara el número de declaraciones presentadas cada año y las del año anterior con las del año siguiente. Cuando las entidades no hayan sido desactivadas, el DITC solicitará las declaraciones que falten, incluidas las nulas, con la promesa de sanciones para quienes se retrasen.
Guernesey
Al igual que las Islas Caimán, la Autoridad Fiscal de Guernesey también exige informes adicionales en forma de informes de autocertificación. Los RFI deben presentar una lista de los titulares de cuentas para los que no disponen de autocertificaciones. Durante el mes de agosto, la Autoridad Fiscal de Guernesey podrá volver a ponerse en contacto con las RFI para determinar el progreso de la recaudación de las autocertificaciones pendientes.
Isla de Man
La Hacienda de la Isla de Man revisa los reportes presentados para cualquier jurisdicción no sujeta a reporte. En caso de que el RFI haya presentado informes sobre un titular de cuenta que sea residente fiscal en una jurisdicción no sujeta a comunicación de información, Hacienda podrá imponer multas por incumplimiento del GDPR.
Jersey
Revenue Jersey marca la pauta con sus sólidas y detalladas consultas anuales de auditoría. Revenue Jersey, al igual que las Islas Caimán, compara las presentaciones realizadas por la RFI año tras año. A continuación, Revenue Jersey va unos pasos más allá e interroga:
- Titulares de cuentas reportados año tras año.
- Cuentas indocumentadas reportadas año tras año.
- Número de TIN que faltan año tras año. Los TIN estadounidenses se consultan antes de que se produzca el intercambio global.
- Se consulta la pertinencia de las clasificaciones.
- Se consulta cualquier indicio que parezca diferente.
- La fecha de nacimiento es un campo obligatorio. Dado que el elemento de datos es obligatorio para la recopilación AML/KYC, cualquier fecha de nacimiento que falte puede ser consultada.
Suiza
La Administración Federal Tributaria ( FTA) suiza es un tercer país que compara las presentaciones año tras año. Cuando se comprueba que faltan presentaciones, a diferencia de las AF anteriores, la FTA envía la comunicación por correo postal. Se aplicarán sanciones a aquellos RFI que no presenten las declaraciones que falten lo antes posible.
Conclusión
FATCA lleva en vigor desde el 1 de julio de 2014, 10 años este año.
CRS lleva en vigor desde el 1 de enero de 2016, 9 años este año.
Se puede decir con seguridad que estamos bien en el ritmo de las cosas, y las expectativas de cumplimiento y precisión son altas a nivel mundial. Las AF han puesto a punto sus técnicas de interrogación de datos. Las consultas de auditoría se convertirán en la norma, a menos que las RFI dispongan de procesos ágiles de diligencia debida y reporte. Si no es así, espere que las sanciones de AML y AEOI empiecen a llegar mientras que sus titulares de cuentas podrían ser auditados por posible evasión fiscal.
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Por Avril Bell
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