Actualizada: Guía sobre Country-by-Country Reporting
Uno de los elementos fundamentales en la evolución del cumplimiento fiscal internacional es el requisito de información país por país (CbC) iniciado por la OCDE como parte de su proyecto de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS). Recientemente, se ha producido una actualización crucial en las directrices de la OCDE, centrada principalmente en el punto 2.7.1, que se refiere al tratamiento de los dividendos a efectos del «beneficio (pérdida) antes del impuesto sobre la renta», el «impuesto sobre la renta devengado (ejercicio en curso)» y el «impuesto sobre la renta pagado (según el criterio de caja)» en la Tabla 1. Este cambio, que entrará en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, pretende aportar mayor claridad y coherencia a las prácticas de información de las empresas multinacionales (EMN).
¿Qué es Country-by-Country Reporting?
Introducida en el marco de la Acción 13 del Plan de Acción BEPS, la información país por país requiere que las grandes empresas multinacionales informen anualmente y para cada jurisdicción fiscal en la que operan. Esto proporciona datos agregados sobre la asignación global de ingresos, beneficios, impuestos pagados e indicadores específicos de la localización de la actividad económica entre las jurisdicciones fiscales en las que operan. El objetivo de esta iniciativa es aumentar la transparencia para las administraciones fiscales, proporcionándoles la información necesaria para llevar a cabo evaluaciones de riesgo de alto nivel en materia de precios de transferencia.
La importancia del tratamiento de los dividendos en el reporte CbC
Los dividendos son pagos realizados por una sociedad a sus accionistas con cargo a sus beneficios. En la información CbC, el tratamiento de los dividendos puede afectar significativamente al beneficio antes de impuestos declarado, influyendo en la rentabilidad percibida de una entidad constituyente y en la deuda tributaria dentro de un grupo multinacional. Las orientaciones más recientes se centran en el tratamiento de los dividendos recibidos de otras entidades integrantes del mismo grupo.
Actualizaciones sobre el tratamiento de los dividendos
La actualización de 2024 ha aclarado que los dividendos pagados entre entidades constitutivas no deben incluirse en el beneficio (pérdida) antes del impuesto sobre las ganancias en la jurisdicción del receptor si se reconocen como dividendos en la jurisdicción del pagador. Esta armonización garantiza que los beneficios declarados reflejen con mayor exactitud las ganancias operativas, excluyendo las transferencias financieras intragrupo que no constituyen actividades económicas genuinas. Esto es lo que implican las directrices actualizadas:
- Exclusión de los dividendos: Las orientaciones establecen explícitamente que los pagos de dividendos procedentes de otras entidades constitutivas reconocidos como dividendos en la jurisdicción fiscal del pagador se excluyen del beneficio (pérdida) antes del impuesto sobre las ganancias. Se trata de un cambio significativo destinado a normalizar el tratamiento en las distintas jurisdicciones, reduciendo la variabilidad en la declaración de dichas transacciones.
- Aclaración de términos: La forma en que las distintas jurisdicciones interpretan y aplican las directrices sobre dividendos ha sido a menudo ambigua. Las nuevas directrices proporcionan una definición más precisa de estos pagos, con el objetivo de uniformar la comprensión y la información.
- Aplicación y cumplimiento: A partir del 1 de enero de 2025, se espera que todas las empresas multinacionales cumplan esta nueva directriz. Esta antelación da a las empresas tiempo suficiente para ajustar sus sistemas internos de información y garantiza que todas las partes interesadas, incluidas las autoridades fiscales y los departamentos de cumplimiento, estén de acuerdo.
Implicaciones para las empresas multinacionales
Es probable que la clarificación y el tratamiento normalizado de los dividendos tengan varias implicaciones para las empresas multinacionales:
- Reducción de la complejidad del cumplimiento: Con una comprensión más clara de cómo tratar los pagos de dividendos entre entidades, las empresas pueden racionalizar sus procesos de información, reduciendo el riesgo de errores e incumplimientos.
- Mayor transparencia: Esta actualización probablemente mejorará la transparencia de la información financiera y las obligaciones fiscales, lo que facilitará a las autoridades fiscales evaluar y abordar los riesgos BEPS.
- Planificación financiera y operaciones: Comprender las implicaciones fiscales y los requisitos de información para las transacciones de dividendos puede influir en la toma de decisiones sobre la estructura del capital y la distribución de beneficios dentro de los grupos multinacionales.
Conclusión
El continuo perfeccionamiento por parte de la OCDE de las normas de información CbC refleja su compromiso de mejorar el cumplimiento fiscal internacional y frenar las estrategias de elusión fiscal. Las últimas actualizaciones relativas al tratamiento de los dividendos suponen un paso adelante en la creación de un marco más transparente, coherente y justo para la información fiscal mundial. A medida que las empresas multinacionales se preparan para aplicar estos cambios, mantenerse informado y proactivo en la adaptación a las nuevas directrices será crucial para navegar con eficacia las complejidades del cumplimiento fiscal internacional.
Para las empresas multinacionales, los asesores fiscales y los reguladores, estas actualizaciones no son sólo de procedimiento, sino fundamentales para configurar el futuro panorama de las prácticas fiscales mundiales.
Cómo ayuda Trans World Compliance con el reporte CbC
¿Está preparado para navegar eficazmente por las complejidades de las nuevas directrices de información CbC de la OCDE? Trans World Compliance está aquí para guiarle en cada paso del proceso. Con nuestra experiencia en cumplimiento fiscal internacional y un profundo conocimiento de las últimas actualizaciones, incluidos los cambios cruciales en el tratamiento de los dividendos, nos aseguramos de que sus informes sean precisos, conformes y optimizados para la nueva normativa. No deje que los matices de las nuevas directrices le abrumen. Póngase en contacto con Trans World Compliance hoy mismo para estar tranquilo y adelantarse a sus obligaciones de información CbC. Permítanos ayudarle a convertir los retos de cumplimiento en ventajas estratégicas. Póngase en contacto con nosotros ahora para concertar una cita y comenzar su viaje hacia un cumplimiento impecable.
