5 clés pour comprendre l'accord FATCA entre l'Argentine et les États-Unis
L'Argentine a rejoint les pays qui ont signé l'accord FATCA avec les États-Unis. Cet accord bilatéral devrait permettre de collecter un milliard de dollars par an sur les comptes non déclarés des Argentins.
Sergio Massa, alors ministre argentin de l'économie, et Marc Stanley, ambassadeur des États-Unis en Argentine, ont signé le 5 décembre 2022 un accord bilatéral visant à établir un échange automatique d'informations financières.
La signature de cet accord permettra au gouvernement argentin de détecter plus de 100 milliards de dollars de comptes non déclarés sur le territoire américain.
L'accord signé est le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), et réglementera exclusivement l'échange automatique d'informations financières sur une base annuelle.
Depuis la signature de l'accord FATCA en décembre 2022, l'AFIP travaille activement à la mise en œuvre de ce premier échange d'informations. En avril dernier, l'administratrice fédérale, Florencia Misrahi, a tenu des réunions avec les principales entités et associations bancaires, ainsi qu'avec d'autres organismes impliqués dans le régime d'information financière (FATCA). Au cours de ces réunions, les spécifications techniques nécessaires à l'adaptation des systèmes de déclaration d'informations ont été distribuées.
L'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a confirmé que l'Argentine dispose des mesures de sécurité des données et de l'infrastructure nécessaires pour procéder efficacement au premier échange automatique d'informations financières, prévu en septembre prochain.
La loi FATCA s'ajoute à d'autres accords d'échange d'informations fiscales signés par l'Argentine.
Trans World Compliance vous propose 5 clés pour comprendre l'accord FATCA entre l'Argentine et les Etats-Unis :
1. Qu'est-ce que la FATCA ?
Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) vise principalement à lutter contre l'évasion fiscale des résidents américains possédant des comptes bancaires à l'étranger. La FATCA exige que le département du Trésor américain recueille des informations sur ces comptes ; au moyen des formulaires W-2 ou 1099, les entreprises américaines informent les particuliers et l'Internal Revenue Service (IRS) des revenus gagnés, dont l'IRS s'attend à ce qu'ils soient déclarés par les particuliers.
De même, les institutions financières étrangères déposent des rapports FATCA pour informer l'IRS des revenus et des comptes étrangers des personnes américaines, informations qui doivent correspondre au formulaire 8938 de déclaration des actifs étrangers d'un déclarant américain.
La FATCA, qui est entrée en vigueur en 2013, ne cherche pas à augmenter les impôts des citoyens américains, mais plutôt à identifier les Américains et à obtenir des informations sur ceux qui détiennent de l'argent et d'autres actifs en dehors des États-Unis, afin de prévenir l'évasion fiscale par des mécanismes tels que les investissements directs ou indirects à l'étranger, en particulier ceux qui bénéficient d'avantages fiscaux par rapport aux investissements étrangers.
Pour atteindre cet objectif, l'IRS collabore avec des institutions financières étrangères et d'autres entités étrangères non financières afin qu'elles communiquent les informations qu'elles détiennent sur les citoyens américains et leurs avoirs équivalents.
L'Argentine est devenue la 114e juridiction à signer cet accord avec les États-Unis.
"Cet accord est important pour les États-Unis d'Amérique car il permettra l'échange d'informations sur les comptes financiers détenus par certaines personnes américaines (directement ou par l'intermédiaire de certaines entités) dans des institutions financières argentines.
L'accord est réciproque et les États-Unis fourniront également certaines informations concernant les comptes financiers détenus par des résidents argentins dans des institutions financières américaines", a déclaré l'ambassadeur Stanley lors de la signature de l'accord.
2. Quand l'accord FATCA est-il entré en vigueur en Argentine et quand doit-il être déclaré ?
L'accord FATCA entre l'Argentine et les États-Unis est entré en vigueur le 1er janvier 2023. Cela a marqué le début formel de l'accord, mais n'a pas signifié le début immédiat de l'échange automatique d'informations fiscales entre les deux pays.
Récemment, en mai 2024, l'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a confirmé que l'Argentine disposait des mesures de sécurité des données et de l'infrastructure appropriées pour procéder efficacement à l'échange d'informations. Cette validation est cruciale pour le premier échange automatique d'informations financières, prévu pour septembre 2024.
En vertu de la FATCA, toutes les institutions financières mondiales sont tenues de s'enregistrer et de déclarer les personnes américaines détenant des comptes financiers à l'étranger. Si elles ne s'y conforment pas, elles s'exposent à une retenue automatique de 30 % sur tout revenu FDAP (fixe, déterminable, annuel ou périodique) provenant des États-Unis.
L'Argentine a signé un AGI de modèle 1, ce qui signifie que les institutions financières doivent faire rapport à l'administration fédérale des recettes publiques (AFIP), qui est à son tour chargée de transmettre ces informations aux systèmes de l'IRS. L'AFIP a fixé au 30 juin la date limite interne pour que les institutions financières fassent leurs déclarations respectives, le 30 septembre de chaque année étant la date limite pour l'envoi des informations à l'IRS.
Le premier échange d'informations, qui inclura les données jusqu'au 31 décembre 2023, aura lieu en septembre 2024, ce qui permettra à l'Argentine d'accéder à des informations financières détaillées et d'améliorer ainsi l'efficacité de la lutte contre l'évasion fiscale.
"Nous allons travailler pour qu'avant le 30 décembre, le Congrès fasse avancer le traitement d'une réglementation qui permette que, entre le 1er janvier et le 30 septembre, les Argentins qui n'ont pas externalisé leurs comptes aient la possibilité de le faire, avec des régimes qui passent d'un principe beaucoup plus avantageux à un régime qui établit qu'à partir du 1er octobre de l'année prochaine, l'apparition de ces comptes entraîne non seulement des sanctions du point de vue économique, mais aussi du point de vue pénal", a déclaré le ministre Massa dans une interview accordée à Radio Con Vos.
3. Quelles informations seront échangées avec la signature du FATCA en Argentine ?
Avec la mise en œuvre de l'accord FATCA, un échange détaillé d'informations entre l'Argentine et les États-Unis est mis en place. Cet échange comprendra des données spécifiques sur les comptes financiers identifiés comme devant être déclarés selon les critères de l'accord.
Les institutions financières argentines sont tenues de communiquer chaque année les informations suivantes sur chaque compte à déclarer :
- Données sur le titulaire du compte :
- Nom, adresse et numéro d'identification du contribuable américain (TIN) de chaque personne américaine détenant le compte.
- Pour les entités non américaines qui, après avoir fait l'objet d'une diligence raisonnable, sont identifiées comme étant contrôlées par une ou plusieurs personnes américaines déterminées, le nom, l'adresse et le numéro d'identification du contribuable américain de cette entité et de chaque personne américaine détenant le contrôle doivent être fournis.
- Détails du compte :
- Numéro de compte, ou l'élément fonctionnel équivalent si aucun numéro n'est disponible.
- Solde ou valeur du compte à la fin de l'année civile ou, si le compte a été clôturé au cours de l'année, valeur immédiatement antérieure à sa clôture.
- Revenus et transactions :
- Pour les comptes de dépôt : montant brut total des intérêts, dividendes et autres revenus provenant des actifs du compte au cours de l'année civile, et montant brut total provenant de la vente ou du rachat d'actifs du compte.
- Pour les comptes de dépôt : montant brut total des intérêts payés ou crédités sur le compte au cours de l'année civile.
- Pour les autres comptes : le montant brut total payé ou crédité au titulaire du compte en rapport avec le compte au cours de l'année civile, y compris les paiements de rachat effectués au titulaire du compte.
Pour leur part, les États-Unis se sont engagés à fournir à l'Argentine des informations sur tous les comptes détenus par des Argentins aux États-Unis, qu'il s'agisse de comptes individuels, de comptes d'épargne ou de comptes de dépôt :
- des comptes individuels
- comptes d'entreprise avec des sociétés intégrées ou avec des ressortissants argentins comme bénéficiaires finaux,
- trusts avec des ressortissants argentins comme membres.
Ces procédures et les informations à communiquer sont essentielles pour atteindre l'objectif de la FATCA, qui est de prévenir l'évasion fiscale et d'améliorer le respect des obligations fiscales en établissant un canal de communication efficace et sûr entre les autorités fiscales des deux pays.
4. Pourquoi les accords d'échange de renseignements sont-ils importants ?
L'échange d'informations est essentiel pour promouvoir l'application correcte des régimes fiscaux substantiels établis par les différentes juridictions. Il s'agit donc d'un outil fondamental pour les autorités fiscales qui cherchent à éviter la perte de recettes fiscales due à la méconnaissance des revenus obtenus par leurs contribuables dans d'autres États.
En outre, l'échange d'informations est devenu l'un des indicateurs les plus significatifs d'un système fiscal complet et fonctionnel dans un pays donné, permettant de différencier les juridictions fiscales normales des paradis fiscaux. Compte tenu de son importance, l'échange de renseignements a été réglementé sous différents angles.
5. Comment puis-je déclarer FATCA de manière simple ?
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