El Marco de Reporte de Criptoactivos (CARF) representa una expansión significativa de la transparencia fiscal internacional hacia el espacio de los activos digitales. Desarrollado por la OCDE, el CARF establece reglas estandarizadas para el reporte de transacciones con criptoactivos, aplicando el mismo nivel de escrutinio a las monedas digitales que el CRS aplica a las cuentas financieras tradicionales.
Para las instituciones financieras y los proveedores de servicios de criptoactivos, el CARF introduce nuevas e importantes obligaciones de cumplimiento. Esta guía explica qué es el CARF, a quiénes afecta y cómo deben prepararse las organizaciones para su implementación.
El CARF es un estándar internacional desarrollado por la OCDE para garantizar la transparencia fiscal en las transacciones con criptoactivos. Finalizado y publicado por la OCDE en junio de 2023 y posteriormente respaldado por el G20 y el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales, el CARF exige a las entidades obligadas a reportar que recopilen e informen datos sobre los usuarios que realizan transacciones con criptoactivos, información que posteriormente se intercambia entre las autoridades tributarias participantes.
El marco aborda una brecha significativa en la cooperación fiscal internacional. Si bien las cuentas financieras tradicionales han estado sujetas al intercambio automático de información en virtud del CRS desde 2017, los criptoactivos operaban en gran medida fuera de este marco. El CARF cierra esa brecha aplicando principios de transparencia similares a los activos digitales.
El CARF se aplica a los Proveedores de Servicios de Criptoactivos Obligados a Reportar (RCASP, por sus siglas en inglés), que incluyen casas de cambio de criptomonedas, proveedores de billeteras digitales y otras entidades que facilitan transacciones con criptoactivos. Las instituciones financieras tradicionales también pueden quedar dentro del ámbito de aplicación si ofrecen servicios relacionados con criptoactivos, como plataformas de custodia o negociación.
El marco tiene un alcance amplio para capturar el diverso ecosistema de proveedores de servicios de criptoactivos. Las organizaciones deben evaluar cuidadosamente si sus actividades las sitúan dentro del ámbito de aplicación del CARF, ya que la definición de servicios sujetos a reporte va más allá de las actividades típicas de intercambio e incluye diversas funciones de intermediación.
El CARF exige un reporte detallado de las transacciones con criptoactivos, que incluye:
Las jurisdicciones están adoptando el CARF en distintos plazos. La Unión Europea ha incorporado los requisitos del CARF en la DAC8, con normas que entran en vigor a partir del 1 de enero de 2026. El primer año de reporte en virtud de la DAC8 es 2026, lo que significa que los primeros reportes se presentarán ante las autoridades tributarias en 2027. Esto se alinea con el objetivo coordinado a nivel mundial: a finales de 2025, más de 58 jurisdicciones se habían comprometido a iniciar los primeros intercambios en virtud del CARF en 2027. Otros grandes centros financieros — incluidos el Reino Unido y las Islas Caimán — están implementando igualmente el CARF, con inicio de la recopilación de datos en 2026 y primeros intercambios de reportes previstos para 2027.
Las organizaciones deben comenzar a prepararse ahora identificando sus obligaciones de reporte, estableciendo procesos de recopilación de datos e implementando sistemas capaces de generar reportes conformes. La preparación anticipada es esencial dada la complejidad de las transacciones con criptoactivos y la necesidad de una gestión de datos sólida.
Trans World Compliance está ampliando las capacidades de su plataforma para dar soporte a los requisitos de reporte del CARF, junto con los del CRS y FATCA. Nuestros expertos en regulación están haciendo seguimiento de las implementaciones del CARF específicas de cada jurisdicción y desarrollando herramientas de cumplimiento que abordan los desafíos particulares del reporte de criptoactivos. Contáctenos para analizar cómo TWC puede ayudar a su organización a prepararse para el cumplimiento del CARF.
P: ¿En qué se diferencia CARF de CRS?
R: El CARF aborda específicamente los criptoactivos, mientras que el CRS cubre las cuentas financieras tradicionales. El CARF se aplica a los proveedores de servicios de criptoactivos y se centra en el reporte de transacciones, en lugar de saldos de cuentas
P: ¿El CARF se aplica a los exchanges descentralizados?
R: El CARF se dirige principalmente a los proveedores de servicios centralizados. Los protocolos puramente descentralizados sin entidades de control pueden quedar fuera de las obligaciones directas de reporte, aunque este sigue siendo un ámbito en evolución.
P: ¿Cuándo comienzan las obligaciones de reporte del CARF?
R: Los plazos varían según la jurisdicción, pero el objetivo coordinado a nivel mundial es que los primeros intercambios comiencen en 2027. En la UE, las normas de la DAC8 entran en vigor a partir del 1 de enero de 2026, siendo 2026 el primer año de reporte y 2027 la fecha límite para la presentación de los primeros reportes. Otras jurisdicciones, incluidas el Reino Unido y las Islas Caimán, siguen cronogramas similares.